Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Момент перехода права собственности на товар

Говорить о том, что переход права собственности на товары совсем не урегулирован, нельзя. Проанализируем положения действующего законодательства. Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ, переход права собственности на товары происходит в момент их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь передачей товара признается его вручение покупателю или сдача перевозчику для отправки покупателю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Право собственности на товар

Внешнеэкономическая деятельность неспроста считается одной из самых сложных отраслей экономики. И не только потому, что добиться максимально эффективного прикладного использования полученных теоретических профессиональных знаний редко получается вне практики на конкретном предприятии, а прежде всего, вследствие того, что отрасль наша находится на стыке нескольких сложнейших компетенций: таможенное дело, международная транспортная логистика, логистика поставок и запасов, частное торговое право, международное транспортное право, мировая торговля, экономика, в том числе международная.

Сегодня к этому добавилась геополитика, и это далеко не полный список. Наша отрасль регулируется и контролируется одновременно главными фискальными ведомствами государства ФТC и ФНC под администрированием Минфина, совместно с Ну а действия или бездействия ведомств, участвующих в осуществлении нетарифного регулирования ВЭД ЦБ РФ руками лицензированных банков, Росаккредитация, Росфинмониторинг, Россельхознадзор и мн.

В ежедневной практике компании-импортеру приходится сталкиваться с имеющими отношение к ВЭД непростыми вопросами, ответы на которые не представляется возможным найти в отдельно взятом Налоговом Кодексе или справочнике Инкотермс. Когда основная задача — организация международной поставки товаров от продавца-нерезидента на собственный склад в РФ успешно выполнена, и в пути покупателя не настигли простои или срыв загрузки, досмотры, КТС, выгрузка где-то в пути или перегруз, задержка срока доставки, неожиданно могут нарисоваться обстоятельства в виде налоговых последствий, в том числе штрафов или доначислений.

К примеру, вследствие неправомерного применения ставки НДС логистическим оператором - поставщиком транспортно-экспедиционных услуг, или правильности бухучета в части формирования себестоимости и последующей реализации контрагенту импортных товаров, потому как неверно обозначен момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю и проведены операции по учету в 1С.

Именно об этом и предлагаю сегодня поговорить. И если до сего дня вас этот вопрос серьезно не волновал, рекомендую обратить внимание на эту тему и проверить, как сегодня ваша бухгалтерия видит ответ на эту ситуацию. В чем первопричина возникновения этого вопроса. Правильное определение момента перехода права собственности при импорте товаров позволяет избежать ситуации, когда российский импортер несет расходы и риски, не являясь собственником товара.

А еще, безусловно, не допустить ошибок при отражении на счетах бухгалтерского учета контрактной стоимости товара, курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курсов валют по отношению к рублю, транспортных расходов, налога на добавленную стоимость и т. Такие ошибки возникают, когда импортеры включают таможенные платежи, расходы по доставке, другие затраты, связанные с приобретением товара, в фактическую себестоимость товара, право собственности на который к ним еще не перешло.

В итоге это приводит к занижению налогооблагаемой прибыли, а при обнаружении таких ошибок налоговыми органами - к начислению пени и штрафных санкций. Дата перехода права собственности регулируется гражданским законодательством, но у бухгалтера нет ни желания, ни особых возможностей штудировать законодательство страны юрисдикции вашего поставщика-нерезидента.

И даже если бухгалтер справится с этим, то в случае проверки ему придется объясняться с инспектором российского налогового органа. А это тоже непростая задача. Какие мнения по данному вопросу наиболее распространены сегодня.

Нам поможет Инкотермс. На практике бухгалтеры компаний-участников ВЭД часто предпочитают идти по пути наименьшего сопротивления и относят переход права собственности от продавца к покупателю на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.

Это Международные правила толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, регламентирующие распределение расходов на организацию доставки товаров и рисков утраты этого товара в процессе доставки от продавца к покупателю, а также, соответственно, прав и обязанностей сторон международного договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров. Первый документ Инкотермс был издан Международной торговой палатой в далеком году, с тех пор по понятным причинам появлялись новые редакции, актуальная — года.

Например, согласно условиям поставки EXW Berlin Incoterms с пунктом местонахождения покупателя в г. Москве, РФ, расходы и риски утраты и повреждения товара переходят от продавца к покупателю в момент передачи товара продавцом нанятому покупателем перевозчику, то есть непосредственно после погрузки товарной партии со склада продавца в Берлине в транспортное средство.

Следовательно, считает российский бухгалтер, эта дата передачи товара продавцом перевозчику — есть одновременно и дата перехода расходов и рисков согласно Инкотермс , и дата перехода права собственности — ведь после начала движения товара в Россию действительно продавец уже не распоряжается товаром никаким образом. Интереснее выглядит ситуация при условиях поставки СPT Москва Инкотермс — когда расходы продавца заканчиваются в момент прибытия транспортного средства с товаром в согласованное место назначения, г.

Москву, так как именно продавец обязан найти, нанять и оплатить услуги перевозчика. А вот риски утраты и повреждения товара внимание! И бухгалтер, опираясь исключительно на содержание термина Инкотермс, признает переход права собственности на товар в дату отгрузки со склада в Берлине.

Безусловно, определенная логика в этом есть — не доехал отгруженный по термину CРТ Москва товар — получи бухгалтерский убыток. Существует мнение, что такой подход имеет право на жизнь.

Но дело в том, что Инкотермс регулируют переход только рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю и никаким образом не упоминает, что происходит с переходом права собственности на товар, относя этот вопрос к законодательной базе, действующей в стране резидентства продавца.

В праве многих европейских и азиатских стран само понятие перехода права собственности заменено понятием перехода рисков, отсюда и отсыл к терминологии и содержанию Инкотермс.

Но российский Налоговый Кодекс именно к дате перехода права собственности привязывает некоторые правила бухгалтерского и налогового учета, а значит, простое упоминание условий поставки по Инкотермс в товаросопроводительных документах вовсе не говорит о том, что именно эта дата автоматически становится датой перехода права собственности.

Другими словами, если бухгалтер вместо изучения норм иностранного законодательства по вопросу перехода права собственности будет ориентироваться на переход рисков по Инкотермс, у него есть шанс угадать правильную дату. Но я не встречала владельцев бизнесов, в том числе занимающихся внешней торговлей, которые довольствовались бы наличием бухгалтера-гадалки в штате на участке ВЭД и спокойно ждали любых налоговых последствий.

Значит, если вы придерживаетесь вышеуказанной точки зрения по дате перехода права собственности на товар, совпадающей с датой перехода рисков утраты и повреждения товаров в Инкотермс, как минимум, приведите логику одного документа частного торгового права Инкотермс к логике российского законодательства НК РФ. Пропишите в ваших действующих внешнеторговых контрактах прямое указание на дату перехода права собственности на импортный товар, и если эта дата, установленная контрактом, совпадает с датой исполнения продавцом своих обязательств перед покупателем, то есть с базисом поставки Инкотермс, то у российского покупателя, появляется возможность учесть практически все затраты, возникшие при исполнении данного внешнеторгового контракта для целей налогообложения.

Другим довольно распространенным вариантом учета перехода права собственности когда эта дата не оговорена прямым образом во внешнеторговом контракте является тот, при котором бухгалтеры используют в бухгалтерском учете, к примеру, при определении курса валюты для подсчета рублевой стоимости приобретенных материально-производственных запасов, дату регистрации декларации на товары импортной ДТ.

Если в случае с рисками по Инкотермс получается, что не основанные на законе предпосылки могут привести к правильному результату, то здесь все иначе. Практически ни в одной стране из числа экспортеров товаров в РФ законодательство не связывает переход права собственности на импортные товары с их таможенным оформлением.

А значит, такой подход заведомо ошибочен. Единственный случай, когда он может быть применим - это опять наличие во внешнеторговом контракте прямого указания, что право собственности на товар, являющийся предметом сделки, переходит в момент таможенного оформления на ввоз в стране покупателя.

Здесь тоже есть свои нюансы. Дело в том, что российские контролирующие органы настаивают на том, что в целях налогообложения организация вправе учесть затраты только в отношении собственных товаров. Такой вывод подтверждается мнением финансистов, изложенным в соответствующих письмах Минфина России. Подавляющее число аудиторов, специализирующихся на участках ВЭД бухучета, сходятся во мнении, согласованном с мнением налоговых органов: дата регистрации импортной ДТ в таможенном органе сама по себе не является абсолютным подтверждением или гарантией факта поступления импортных товаров на баланс к импортеру.

Ведь ДТ, принятая в работу таможенным органом, может выпуститься уже в ближайшие несколько часов того же рабочего дня в автоматическом режиме за 4 часа , и тогда все идет по плану, и максимум через пару дней, в зависимости от удаленности места оформления грузовой партии до склада импортера, товар даже физически будет выгружен на склад назначения.

И переход права собственности подтвердится естественным образом, импортер распоряжается собственным товаром, регулируя его дальнейшее потребление на внутреннем рынке или как ему вздумается.

Мы знаем огромное количество жалостливых историй про то, как могут развиваться события после регистрации ДТ и присвоения ей справочного номера.

Выпуск в свободное обращение может быть отложен на несколько дней или месяцев! Если бы вы не читали сейчас эту статью уже опубликованной, а мы общались бы в чате вебинара — я уверена, список ситуаций исчислялся бы не одним десятком. Все эти ситуации означают ровно одно — процесс импортного таможенного оформления невозможно гарантированно завершить в срок 1 день, когда дата регистрации ДТ была бы равна дате выпуска ДТ в свободное обращение.

А бывает еще и остросюжетное развитие событий - отправка товарной партии обратно, к продавцу, режим ИМ40 не закрыт, товар покидает пределы РФ и на баланс импортера не поступает вовсе. Собственным товаром для целей налогообложения импортера он так и не станет. По этой причине налоговики часто отказывают в правомерности автоматического признания датой перехода собственности дату регистрации ДТ, а более логичной видят дату выпуска товаров в свободное обращение, когда процесс импортного таможенного оформления завершен, и никакие неожиданности уже не отменят этого факта.

Это логично, но дату выпуска товаров в свободное обращение также нужно узаконить, прописав это условие в Учетной политике предприятия. Есть в природе и на рынке еще некоторое количество экстравагантных точек зрения на дату перехода права собственности, я же ограничусь теми, что указала выше, так как их доля максимальна. Обе они имеют право на жизнь, обладают логикой, но имеют и слабые места.

Итак, в завершение настоятельно рекомендую вам обратить внимание на вопрос — а как на вашем предприятии реализован учет даты перехода права собственности на импортный товар.

Выслушайте логику вашего бухгалтера или финансового директора — достаточно ли аргументов будет у нее в споре с налоговым органом, если он по той или иной причине возникнет. Напоследок, короткий чек-лист мероприятий; надеюсь, не окажется лишним:.

Проверяем, каким образом и в каких документах, используемых в целях налогообложения, прописан этот важный пункт. Проверяем, присутствует ли во внешнеторговых контрактах, особенно, действующих прямое указание на то, какая дата считается датой перехода права собственности, и совпадает ли она с моментом перехода рисков в соответствии с базисом поставки Инкотермс.

Отсутствует — оформляем дополнительное соглашение к контракту. Читаем Учетную политику предприятия на текущий год — нашли ссылку на эту волшебную дату? Нашли — отлично. Не нашли — не забываем добавить это условие в новую редакцию, очень кстати приближается начало нового календарного года. Ну и самое главное — проверяем собственно бухучет участка ВЭД.

Правильно сформирована себестоимость импортного товара? По верной стоимости этот товар реализован вашему контрагенту? Верно учтены курсовые разницы? Миллион других вопросов обсуждаем по этому пункту с аудитором, которому доверяете, или штатным финансовым директором, или обращаемся за консультацией к опытным профессионалам.

В отрасли ВЭД нет мелких, незначительных деталей. Нет ненужных цифр, указанных просто так, на всякий случай, не допускаются округления, исправления от руки, приблизительные расчеты и оплаты. Наказания за нарушения вполне осязаемы. Подписывайтесь на наши каналы в Telegram: TKS. RU - только важные и интересные новости TKS. RU - все новости.

Наша группа ВКонтакте. Наш аккаунт в Twitter. Наша страница в Facebook. Наш канал в Yandex Zen. Перевозчики Интеллект. Растаможка авто. Расчет платежей. Базы данных. Таможенный форум. Переход права собственности при импорте товаров. Мой товар В чем первопричина возникновения этого вопроса. Всех главнее - ДТ Другим довольно распространенным вариантом учета перехода права собственности когда эта дата не оговорена прямым образом во внешнеторговом контракте является тот, при котором бухгалтеры используют в бухгалтерском учете, к примеру, при определении курса валюты для подсчета рублевой стоимости приобретенных материально-производственных запасов, дату регистрации декларации на товары импортной ДТ.

Что делать Итак, в завершение настоятельно рекомендую вам обратить внимание на вопрос — а как на вашем предприятии реализован учет даты перехода права собственности на импортный товар. Напоследок, короткий чек-лист мероприятий; надеюсь, не окажется лишним: 1.

Комментировать как гость:. Другие материалы раздела Вакуленко Марина

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

Первое заключается в том, что меняя вид или конкретные условия заключаемых организацией договоров, мы получаем возможность влиять на содержание данных бухгалтерской и налоговой отчетности, не затрагивая при этом реального экономического содержания осуществляемых операций и связанных с ними рисков. Во втором случае, изменение содержания договоров компании непосредственно влияет и на фактическое содержание осуществляемых фирмой операций, корректируя и их экономический характер, и риски, связанные с их наличием в деятельности компании. Именно это - второе - направление договорной политики фирмы выходит в современных условиях на первый план. Именно сегодня мы должны задать себе вопрос: можем ли мы с помощью условий заключаемых договоров сделать работу нашей компании более эффективной и менее рисковой, снизить неоправданное экономической реальностью налоговое бремя, не выходя при этом за рамки действующего законодательства? Безусловно - "да".

Если в договор поставки для страховки от возможной необплаты включается условие, что право собственности на товар переходит к покупателю только в момент полной оплаты товара, поставщик несет гражданско-правовые и налоговые риски. Сделка Компания заключает договор поставки, по условиям которого оплата производится только после отгрузки товара.

Милакова И. Предприятие может заключить с покупателем договор, по которому право собственности на продукцию переходит только после оплаты. Для организации это способ застраховаться от возможных неплатежей, ведь она вправе потребовать возврата товара, если должник своевременно не рассчитается…. Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ, право собственности на товар переходит в момент его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Внешнеэкономическая деятельность неспроста считается одной из самых сложных отраслей экономики. И не только потому, что добиться максимально эффективного прикладного использования полученных теоретических профессиональных знаний редко получается вне практики на конкретном предприятии, а прежде всего, вследствие того, что отрасль наша находится на стыке нескольких сложнейших компетенций: таможенное дело, международная транспортная логистика, логистика поставок и запасов, частное торговое право, международное транспортное право, мировая торговля, экономика, в том числе международная. Сегодня к этому добавилась геополитика, и это далеко не полный список. Наша отрасль регулируется и контролируется одновременно главными фискальными ведомствами государства ФТC и ФНC под администрированием Минфина, совместно с Ну а действия или бездействия ведомств, участвующих в осуществлении нетарифного регулирования ВЭД ЦБ РФ руками лицензированных банков, Росаккредитация, Росфинмониторинг, Россельхознадзор и мн. В ежедневной практике компании-импортеру приходится сталкиваться с имеющими отношение к ВЭД непростыми вопросами, ответы на которые не представляется возможным найти в отдельно взятом Налоговом Кодексе или справочнике Инкотермс. Когда основная задача — организация международной поставки товаров от продавца-нерезидента на собственный склад в РФ успешно выполнена, и в пути покупателя не настигли простои или срыв загрузки, досмотры, КТС, выгрузка где-то в пути или перегруз, задержка срока доставки, неожиданно могут нарисоваться обстоятельства в виде налоговых последствий, в том числе штрафов или доначислений.

Момент перехода права собственности на товар от поставщика к покупателю

В практике, как правило, применяются две основные конструкции договоров поставки в части определения момента перехода права собственности на товар от поставщика к покупателю: 1. С момента фактической передачи товара покупателю; 2. С момента оплаты покупателем стоимости поставленного товара Конечно же, в подавляющем большинстве заключенных договоров поставки права собственности на товар переходит с момента фактической передачи товара покупателю. Реже встречаются случаи, когда переход права собственности на товар определен датой оплаты его стоимости покупателем. Следует оговориться, что законодательством допускается возможность привязки момента перехода права собственности на товар к иным обстоятельствам, помимо его передачи или оплаты покупателем.

Каждому бухгалтеру нужно знать, как согласно российским и международным нормам определяется момент перехода права собственности на отгружаемые и получаемые ценности. Это поможет правильно исчислять налоги и вести бухгалтерский учет.

.

Переход права собственности при импорте товаров

.

.

Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

.

На момент отражения операций купли-продажи и бухгалтерские проводки влияет переход права собственности на товары.

.

Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС и переход права собственности: мнение Минфина - 2019
Комментариев: 2
  1. Леокадия

    Вопрос к Тарасу :Муж болен психическим заболеванием, набрал кредитов, жена ничего не знала, ничего не подписывала, а звонят и терроризируют её.Что делать?

  2. bellpregpava

    Хорошая работа, но персонаж не ценит время просматривающего. пришлось искать настройку скорости воспроизведения ну так вот

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.